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分支机构要不要独立纳税？总分机构所得税怎么分配？

作者：用友软件(广州)客服中心

来源：www.ufida168.com

发布时间：2023-05-25

访问量： +万
【概要描述】：如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。【广州用友软件公司】

 

01
 
 

分支机构独立纳税

    分支机构可以选择独立纳税，进行所在地报税纳税。税法规定：
    如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。
    因此，从公司的角度出发，可以做好筹划。
 

 

02
 
 
分支机构不独立纳税

分支机构也可以选择不独立纳税，汇总到总机构后，总分机构进行所得税分摊。总分机构所得税的分摊原则：

    总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
    所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
    某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
    某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
    分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，当年一般不作调整。如果是建筑企业项目部，一般来说是按项目实际经营收入的0.2%按季由由项目部向所在地主管税务机关预缴。
 

 

03
 
 
分支机构不就地纳税
当然有些分支机构不允许就地分摊所得税，必须纳入总机构缴纳。税法规定如下：
1.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
2.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
3.新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
4.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
5.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

 

关键词： 广州用友软件,分支机构,财务软件

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