用友政务 GRP-R9 标准产品部门预算应用方案－业务理论

一、概述

部门预算业务是本财政年度整个财政业务的开始点，在财政应用业务中具有非常重要的地位，目前我国部门预算已在全国全面展开，各地的实际编制业务存在着不小的差异，本方案编写时尽量多的兼顾了这些情况，覆盖了各地大量的需求，力争使之成为指导性的、可复制的和应用范围全面的文档，以做为售前和实施方案编写的参考依据或评审时的指导性标准。

本方案的文档结构将以实际的业务流程为基准，更多的注重于各种实际业务场景的描述，以及本产品如何实现这些业务场景的需求、实现这些需求采用的不同方法和注意的问题带来的影响等，同时还会从多角度来描述业务和产品功能，以适应各地不同的预算编制方法和侧重点。

为了贯彻产品“快速复制、快速实施、快速交付”方针，力求文档简洁、清晰、利于复制和阅读者理解，为市场人员或实施人员理清一个系统、完整思路，便于对产品和业务深入理解，本方案将拆分为五大部分，每部分各有侧重，它们是业务理论、产品设计思想、产品培训手册、实施指南和风险规避策略。本部分为：业务理论。

二、基本理论

(一) 为什么要编制部门预算

要弄清这个问题，我们首先要明确和解决二个问题：

1. 政府收支预算的对象是谁，也就是要选择哪些政府机构作为政府收支预

算的对象。就我们国家的情况讲，是只包括行政、事业单位，还是把企业也纳进来。如果按所有者和管理者区分，国民经济可以划分为公共部门和私营部门两部分。公共部门根据活动类型，又可划分为公共企业、公共管理机构、事业型企业。公共企业是独立法人，并按国家的相关规定登记、注册成立，它们向社会大规模出售商品和劳务，并以盈利为目的；公共管理机构通过税收等手段筹集资金，向社会提供非市场性服务，转移收入执行公共政策，事业型企业，小规模向社会出售商品和劳务，并且不以盈利为目的，如试验性农场出售农产品。通常，发达国家政府预算的对象，包括政府公共管理机构、事业型企业。没有将公共企业作为政府收支分类对象，主要是他们认为，公共企业象其他企业一样，依靠自身的经营获得营运资金，并最终向投资者和股东负责，而公共管理机构和事业型企业，资金全部或大部分由政府提供，并最终由纳税人负担，其开支要经过议会批准，并接受纳税的人监督。

2. 政府收支预算的范围是什么，也就是这些单位的哪些收支活动应作为政府预算的范围，比如事业单位，是只包括预算内外收支，还是要将事业单位的事业收支、经营收支也纳进来。从目前情况看，由于财政、财务体制和经济发展阶段不同，各国及一国的不同发展阶段，其政府收支预算范围均有所差异。广义的政府预算范围是，凡政府单位的收支，均属于政府收支，应作为政府收支预算的范围。

按收支管理主体和现行财务制度规定，我国行政单位的收支，包括预算收支、预算外收支、其他收支；事业单位包括预算收支、预算外收支、事业收支、经营收支等。行政事业单位的预算收支，为缴存国库并通过国库办理拨付的财政收支，（它是我国现行的预算收支范围；预算外收支为缴存财政专户并通过财政专户办理拨付的财政收支）。由财政分配、管理的财政收支，加上目前由社会保障部门管理社会保险基金收支，构成目前政府预算收支的范围。如果再加上行政单位的其他收支，以及事业单位的事业

收支、经营收支等，就是广义的政府收支预算。

需要说明一下，我们所以要将社保基金收支纳入新的政府收支预算范围，主要原因是，几项社保基金，都是依据国家规定强制征收的，而按照国际货币基金组织的专家的观点，凡依法强制征收的资金，都应该作为政府收支预算的范围。

通过上述的分析，我们知道政府收支预算的对象是政府公共管理机构（行政单位）、事业型企业（事业单位），这些对象最大特点就是向社会提供非市场性服务，不以盈利为目的，而这些对象要开展正常业务活动所需资金全部或大部分由政府提供，并最终由纳税人负担，其开支要经过人大的批准，并接受纳税的人监督，很显然他们必须在本年度编制下一年度为开展正常业务活动所需资金的预算，且编制的预算必须接收相关政府部门（财政部门）和人大的审核审批，以及纳税的人监督。

(二) 部门预算编制的范围

我国行政单位的收支，包括预算收支（一般预算、基金预算和债务预算）、预算外收支、其他收支；事业单位包括预算收支（一般预算、基金预算和债务预算）、预算外收支、事业收支、经营收支等。

1， 收入

现阶段，我国通常对财政收入采用两种分类，一是按收入形式，将收入划分为税收收入、资产经营收入、收费收入、债务收入等，说明收入以何种方式取得；二是按来源，或以所有制结构为标准，将收入划分为国有企业收入、集体企业收入、股份制企业收入；或以部门结构为标准，将收入划分为冶金工业部

门收入、煤炭工业部门收入、文化部门收入等，说明收入从哪里取得。

收入是预算单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。收入类别是把预算单位的收入资金按照预算单位工作任务、业务性质和财务状态的不同进行划分，这些收入在部门预算业务中归纳为：

1. 财政拨款收入：是指财政部门拨款形成的部门收入。财政部门根据预算单位的基本支出预算、项目支出预算以及各方面收入来源情况，综合核定对某一单位的年度财政拨款额。这部分资金是预算单位开展业务活动的基础。
2. 预算外资金收入：是指行政单位为履行行政职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算外专户管理的财政性收入。它包括四种收入类型：

① 行政事业性收费：是指国家法律、法规规定以及国务院、财政部和国家计委审批的行政事业性收费。

② 政府性基金（资金、附加）：是指按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途暂未纳入预算管理的各种基金（资金、附加收入）。

③ 主管部门集中收入：是指部门（含代行政府管理职能的总公司和行政型组织）按国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费以及其他资金收入。

④ 其他预算外收入：是指除上述收入以外的预算外资金。包括以政府名义获得的各种捐赠资金，国家行政机关派往境外机构的非经营性收入，有偿使用回收资金中未纳入预算管理的部分，财政专户利息等。

3. 其他收入：主要是指事业单位的收入，它包括以下收入：

① 上级补助收入：是指预算单位从主管部门和上级单位取得的非财政性补助。

② 事业收入：是指预算单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。预算单位按照国家有关规定应当上缴财政预算的资金和应当缴入财政

专户的预算外资金不能作为或不能直接作为事业收入。

③ 事业单位经营收入：是指预算单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算的经营活动所取得的收入。

④ 附属单位上缴收入：是指预算单位附属独立核算单位按照有关规定上缴事业单位的各项收入，包括附属的单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。

⑤ 用事业基金弥补收支差额：是指事业单位用事业基金弥补的收支差额的数额。

4. 纳入预算管理的政府性基金收入：是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各基金、资金、附加和专项收费。按照《政府性基金管理暂行规定》确定的政府性基金管理原则，政府性基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用，结余结转下年继续使用。
5. 上年结转：是指上一年按规定可结转下一年使用的资金预计数。包括上年财政拨款结转和上年其他资金结转。

2， 支出

按构成，政府交易包括两部分，一是外部交易，一是内部交易。外部交易表现为货币流出政府，流入家庭、企业和社会非盈利机构。内部交易表现为政府与政府、政府单位与单位之间货币的流进流出。

政府与家庭的交易中，一种为有偿的交易，即政府支付货币，家庭提供劳务，如政府工作人员的工资、津贴补贴，这部分构成政府的工资福利支出；一种为无偿的交易，仅政府货币的单方面转移，如政府支付给居民的各类抚恤金、救济费、生活补助、各类补贴。这部分支出构成政府对个人和家庭的补助。

和政府与家庭的交易类似，政府与企业、社会非盈利机构的交易中，一种是有偿的，即政府支付货币，企业与社会非盈利机构提供商品、劳务。但与政府和家庭的交易不同，政府与企业、社会非盈利机构的有偿交易，通常按交易对象划分为两部分，一部分为经常性支出，如购置低值易耗的办公用品、支付邮电费，这类支出形成政府的商品和服务支出；另一部分是购置资本性资产，如房屋建筑物、办公设备、专用设备，这类构成政府的资本性支出。再一种是无偿的，也是政府货币的单方面转移，如对企业的政策性补贴、对事业单位的补贴，这类支出构成政府对企事业单位的补贴。还有一种与政府金融等资产有关的交易，如贷款、产权参股，这构成政府贷款与产权参股的交易分类。

政府的内部交易，有些涉及货币、商品和服务的流转，如政府单位与单位之间商品和服务的购买，有些仅涉及货币资金的单方面转移，如上级政府对下级政府的转移支付，下级政府对上级政府的上解支出；上级单位对下级单位的补助，下级单位对上级单位的上缴。对后一种情况，就构成了同级政府间转移支出、不同级政府间转移支出；对政府单位与单位之间的转移支出，就构成了同级预算单位转移支出，不同级预算单位转移支出，这四个支出构成政府的转移性支出（说明一点：单位间的转移不包括上级单位转拨下级单位的财政拨款。上级单位转拨下级单位的财政拨款，只是资金流转环节的变化，没有出现资金所有权的变化。）。对前一种情况，则适用政府与家庭、企业交易的相关支出。

支出是指各级预算单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。支出类别是把预算单位的资金按照资金性质和使用的用途不同进行划分，它一般包括基本支出、项目支出和其他支出。这些支出在部门预算业务中归纳为：

1. 基本支出：是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为了保障机构正常

运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。其内容包括人员经费、日常公用经费和专项业务费（其中专项业务费是属于日常公用经费一个子类，但在大部分地区的做法还是单列或直接划分到项目支出中）。它被归纳到预算科目中的一般预算支出科目的“目”级科目中。

① 人员经费：是指用于个人方面的支出，又包含人员支出和对个人和家庭的补助支出。

• 14. 人员支出：反映单位支付给在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬。
• 基本工资：反映国家统一规定的基本工资。
• 津贴：反映单位在基本工资之外按国家统一规定开支的津贴、补贴。
• 奖金：反映单位按国家规定开支的各类奖金。
• 社会保障缴费：反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤等社会保险费。
  14. 对个人和家庭的补助支出：反映政府对对个人和家庭的无偿性补助支出。
• 离退休费：反映未参加基本养老保险的行政事业单位离退休人员和移交地方政府安置的军队离退休人员的离休费，按国家统一规定发放给离退休人员的护理费和其他补贴。
• 退职(役)费：反映行政事业单位退职人员的生活补贴。
• 助学金：反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款贴息、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活

费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。

• 医疗费：反映未参加职工基本医疗保险的行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交地方安置的离退休人员的医疗费，参保人员在医疗保险基金开支范围之外按规定应由单位负担的医疗补助。
• 住房补助：反映单位开支的住房公积金、提租补贴、购房补贴。
• 其他人员经费：反映未包括在上述科目的对个人和家庭补助支出。

②  日常公用经费：是指用于各项公务活动方面的支出。具体包括：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、日常会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、日常维修费、专用材料及一般购置费和其他费用等。

③ 专项业务费：反映单位购置、自行建造固定资产的支出，固定资产的更新改造和大修理支出。

2. 项目支出：是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
3. 其他支出：除上述之外的支出计划。主要包括：

① 事业单位经营支出：反映事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动的支出。

② 对附属单位补助支出：反映主管部门对附属纳入部门预算管理的各单位的补助支出。

4. 上缴上级支出：反映纳入部门预算管理的本单位所附属单位按有关规定上缴部门的支出。

(三) 部门预算编制的方法

从部门预算改革的总体要求和走向看,规范预算管理既是实行部门预算的起因,也是部门预算改革的方向。目前的部门预算改革,为了突出综合财政预算管理的基础作用,为了减少改革推进的阻力,其实一直都区分了基本经费(又称基本支出、基本费用,包括人员经费和公用经费)  和专项经费(又称专项支出、专项费用、项目支出)  的编制方法,其中最可行的是对主要由财政进行直接分配的基本经费采取制定定员定额标准和结合项目择优排序的绩效预算实现资金管理和分配的规范,从而细化预算,便于财政部门掌握部门预算的实际情况。增强预算透明度和约束力。也就是说：定员定额下的基本支出和绩效预算下的专项支出编制方法。

在基本经费预算的编制中,人员经费的核定应以各部门、单位上年末实有人数为基础,按照有关工资政策,分基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社会保障费等逐项计算核定。公用经费包括公务费、业务费、设备购置费和修缮费等内容,其中公务费、一般性业务费、一般性设备购置费和修缮费中的办公房、宿舍的租金、维护费等,其开支标准需视财力情况和部门、单位的性质分类测算核定,采用定额管理方式规定,分“五套班子”、公检法、一般行政单位和事业单位等几个大类,在测算前三年经常性支出实际支出平均数的基础上, 考虑预算年度物价上涨控制指数、部门、单位业务量的增减等因素,分析测算年度支出的开支标准。

定员定额标准中有个是否应拉开档次的问题。不同部门由于不同的业务性质,

公务差异大,目前国家对事业单位实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法,财政部门可以依照此办法,根据事业单位特点、事业发展计划、事业单位收支状况、国家财政政策和财力可能情况,确定对不同事业单位的不同定额或定项补助标准。基于实际情况,我国应继续学习和借鉴市场经济发达的国家通用的标准化定员定额方法,结合国情,科学合理地制定我国的定员定额标准及其管理方式。此外,基本经费也应汲取一些绩效预算的要求,按照精简、统一、效能和依法行政的原则,在机构改革、继续精简政府、转变政府职能、提高工作效率的过程中,减少政府人员经费的膨胀,并对特定时期设置的临时机构进行清理,减少预算,提高预算资金的使用效益。

绩效预算(Permance Budget)  也称效益预算、功能预算,用绩效预算优化专项项目支出预算,要求按项目性质进行项目分类,  在每一类项目下对项目进行合理排序,滚动管理。按照效率原则,对已申报的项目进行排序,政府各部门先制定有关的事业计划或工程规划,然后通过计算每项实施计划的成本与效益,择优将项目列入预算。此外,部门在申报项目时还应附有与项目实施计划相对应的可以测定的效益目标。在实行绩效预算框架下,政府部门获得的预算资金与其制定的业绩指标有着直接紧密的联系,可以增强政府部门使用预算资金的责任感。绩效预算的主旨是用“企业家精神”改造政府,把居民看作“顾客”,要求政府的一切活动都要从满足“顾客”需求出发。这也与 20  世纪 80  年代始的新绩效预算——

—结果导向预算的要求相符。其目标上集中控制,手段上分权激励,大致明确支出方向后,像企业一样,允许管理者自由使用预算拨款,各部门获得更大的自主权,对结果负责,讲求绩效实现支出目标,用预算结余奖赏工作人员,有利于提高资金使用效率,提高绩效和节约资金。因此在专项经费部分实行绩效预算可以强化政府

为公众服务的观念。

政府部门可以按照本年度的总预算来安排各项事业发展计划,在财政资金紧张的情况下,政府为完成当年的业绩指标需按轻重缓急统筹安排,首先设法减少那些可办可不办的支出或效率不高却数额较大的支出,这便在一定程度上促进了财政资金结构的优化和资金使用效率的提高。在这里,与零基预算的“将各个一揽子决策按照对本部门或机构利益影响的大小或重要程度即按照轻重缓急的顺序排序出来,以便于决策层从中选择最佳方案”的基本内容和要求也是相通的。此外,公共财政的其他两项改革的核心:单一财政账户制度和政府采购制度也需要绩效预算去配套。比如说单一财政账户制度的建立,只有在绩效预算下,各单位想办、应当办的事才有相应的预算安排,而不必自己去“筹粮、筹款”时,这一制度才能坚持下来。

(四) 业务流程

每个地区的财政规模和管理手段不同，那么它所采用的部门预算的编审模式也就有所区别。部门预算的业务模式大体上可以分为三种业务模式：“一上一下”、“两上两下”和“三上三下”。

“一上一下”：

这种预算编审模式的最大优势是流程简单，预算编制消耗的时间较短。但是，在这种模式不利于财政部门对预算单位编报的预算进行控制，预算编制很难实现进行部门预算改革的初衷。

1. 准备资料

财政部门根据国家预测的总体经济状况和各预算部门、单位情况，向主管部门下发部门预算报表及填报说明，单位定员定额公式、单位享受标准，并同时下发单位的控制数。然后由主管部门向预算单位开始逐级下发已经下发到主管部门的资料。

2. 上报预算数

预算单位根据财政要求与单位情况，在预算控制数的范围内，填制预算数据，并将填制好的预算数据逐级汇总、上报给业务主管部门。

3. 汇总上报预算数

业务主管部门在接收到下级单位上报的预算数据后，将所有的上报数据汇总，并将汇总后的数据上报给财政部门。

4. 审核上报预算数

财政部门相关业务人员在接收到主管部门上报的预算数后，首先审核预算单位的基本数字，然后在基本数字的基础上，审核人员支出、日常公用支出以及对个人和家庭的补助指出，再根据相关政策及剩余财力情况审核单位申报的专项，调平单位数据，原则上保证不超支、不出现赤字预算。最后将审核无误的数据上报给人大。

5. 审议批准预算

人大对财政部门上报的预算数进行审议，批准后，向财政部门下达批准预算的通知。

6. 批复预算

财政部门收到人大批复预算的通知后，向业务主管部门批复预算。再由主管部门向预算单位进行逐级批复。

7. 执行预算

各预算单位在收到上级的预算批复通知后，在财政年度开始后执行预算。

“两上两下”:

作为我国财政部指定的部门预算标准业务模式，应用普遍且非常成熟。这种模式将部门预算中的经常性支出和项目支出预算分步骤，分层面地进行编制，条理清晰，有利于提高预算编制效率，使财政部门在部门预算的编审过程中，真正起到审核、管理的作用。

1. 准备资料

财政部门根据国家预测的总体经济状况和各预算部门、单位情况，向主管部门下发部门预算报表及填报说明，单位定员定额公式、单位享受标准。然后由主管部门向预算单位开始逐级下发已经下发到主管部门的资料。

2. 上报预算建议数

各预算单位根据填报说明填报本单位预算建议数，将填制好的预算数据逐级汇总、上报给业务主管部门。

3. 汇总上报预算建议数

业务主管部门在接收到下级单位上报的预算建议数后，将所有的上报数据汇总，并将汇总后的数据上报给财政部门。

4. 审核预算建议数，下达控制数

财政部门相关业务人员接收到主管部门所报的预算数据后，根据政策法规审核数据。一般先审核单位基本数字，然后审核人员支出、日常公用支出及对个人和家庭的补助支出，筛掉明显不符合政策规定或不打算予以安排的专项项目。

在审核完毕后，根据可支配财力情况向业务主管部门下发单位控制数，如果单位基本数字已经确定，则将单位基础数字封死，使单位无法再进行修改，这样保证定员定额计算的基本指出不被调整。

5. 下达重新分配后的控制数

主管部门收到财政部门下达的控制数后，按各单位的情况，重新分配控制数，并逐级下发至预算单位。

6. 根据控制数调整预算，上报建议数

预算单位在财政下达的预算控制数范围内调整预算，数据平衡后，逐级上报给业务主管部门。

7. 汇总上报预算数

业务主管部门对预算单位上报的调整后的预算数进行汇总，然后上报给财政

部门。

8. 审核上报预算数

财政部门相关业务人员接收预算单位的预算数据，并根据财力情况再次审核，调平单位数据，形成上报人大的预算草案，并上报给人大。

9. 审议批准预算

人大对财政部门上报的预算数进行审议，批准后，向财政部门下达批准预算的通知。

10. 批复预算

财政部门收到人大批复预算的通知后，向业务主管部门批复预算。再由主管部门向预算单位进行逐级批复。

11. 执行预算

各预算单位在收到上级的预算批复通知后，在财政年度开始后执行预算。

“三上三下”:

这种部门预算编审模式将层次划分得更加明确，管理得更为细致。但反过来说，这种模式将预算编制程序复杂化，编制的时间延长，无论对财政部门还是预算单位都是用了比“两上两下”多一半的时间，得到与“两上两下”模式一样的结果。

1. 准备资料

财政部门根据国家预测的总体经济状况和各预算部门、单位情况，向主管部门下发部门预算报表及填报说明。然后由主管部门向预算单位开始逐级下发已经下发到主管部门的资料。

2. 上报单位基本数字

预算单位根据填报说明，填写单位基本数字，并逐级上报给业务主管部门。

3. 汇总上报单位基本数字

业务主管部门在接收到下级单位上报的单位基本数字后，将所有的上报数据汇总，并将汇总后的数据上报给财政部门。

4. 下发定员定额信息

财政部门对业务主管部门上报的单位基本数字进行审核，测算出定额公式和计算标准，向业务主管部门下发单位定员定额信息，并在下发数据是将基本数字封死，不让预算单位再修改。

5. 下发定员定额信息

业务主管部门进一步将财政部门下发的定员定额信息逐级下发到预算单位。

6. 上报预算建议数

各预算单位根据填报说明及财政部门下达的定员定额信息填报本单位预算建议数，将填制好的预算数据逐级汇总、上报给业务主管部门。

7. 汇总上报预算建议数

业务主管部门在接收到下级单位上报的预算建议数后，将所有的上报数据汇总，并将汇总后的数据上报给财政部门。

8. 审核预算建议数，下达控制数

财政部门相关业务人员接收到主管部门所报的预算数据后，根据政策法规审

核数据。在审核时，将重点放在基本支出上，对申报的专项项目只进行粗略的筛选，根据可支配财力情况测算出各预算单位的支出控制数，并向业务主管部门下发控制数。

9. 下达重新分配后的控制数

主管部门收到财政部门下达的控制数后，按各单位的情况，重新分配控制数，并逐级下发至预算单位。

10. 调整预算，上报建议数

预算单位在财政下达的预算控制数范围内调整预算，数据平衡后，逐级上报给业务主管部门。

11. 汇总上报预算数

业务主管部门对预算单位上报的调整后的预算数进行汇总，然后上报给财政部门。

12. 审核上报预算数

财政部门相关业务人员接收预算单位的预算数据，并根据财力情况再次审核，调平单位数据，形成上报人大的预算草案，并上报给人大。

13. 审议批准预算

人大对财政部门上报的预算数进行审议，批准后，向财政部门下达批准预算的通知。

14. 批复预算

财政部门收到人大批复预算的通知后，向业务主管部门批复预算。再由主管部门向预算单位进行逐级批复。

15. 执行预算

各预算单位在收到上级的预算批复通知后，在财政年度开始后执行预算。

三、部门预算编制业务理解

应用产品业务流程

部门预算产品的业务流程一般分为准备编制资料、编制本部门预算、汇总各部门预算、审核各部门预算、调整各部门预算、形成预算草案、批复本年度预算几个阶段，以下章节将具体描述。

① 准备编制资料

准备资料阶段在部门预算编制业务非常重要，资料准备是否充分、准确和精细将直接影响本年度预算编制的好坏，它主要包括基础资料定义、定员定额公式定义、编制报表设计、权限定义和编制模式选择及编制任务设置。

1. 1. 基础资料定义

1. 1. 1. 公共基础资料：

包括预算单位、归口科处室、预算科目以及操作员资料，预算科目资料主要来源于本年度财政部统一颁布的政府收支科目表，或从其他业务系统中导入，而预算单位、归口科处室以及操作员资料主要由财政主管

业务科室提供，或从其他业务系统中导入。特别指出的是在分级的预算单位组织机构中，其所有非未级的组织节点对部门预算业务来说都是虚拟节点，不允许在这个节点上编制预算，而应该在其下添加一个未级节点来作为本级的组织机构，虚拟节点最多只是做为汇总方式和统计口径。

1. 1. 2. 基本数字基础资料：

包括人员分类资料和资产分类资料，主要来源是主管业务科室或其它业务系统导入。这些资料用于单位基本数字表，利于财政部门摸清预算单位的“家底”，以通过定员定额公式计算或测算出预算单位大部分人员经费和公

用经费，并做为审核调整单位预算的依据。在设置这些信息时一定要注意名称信息不能包括：【】『』《》〖〗（）［］〔〕〈〉「」等全角（中文）标点符号，以免与系统公式标识符冲突，应采用半角（西文）符号。

1. 1. 3. 经费型(统计口径)基础资料：

主要包括收入项目类别、收入来源类别、支出项目类别、支出来源类别以及经济科目资料。收入项目类别和收入来源类别可以从收支预算总表和收入预算总表中得到，或由财政主管科室提供；支出项目类别、支出来源类别以及经

济科目资料是从不同角度反映财政资金的占用情况，其中支出项目类别和经济科目资料有一个对应关系：支出项目类别反映了资金支出的大类，而经济科目资料是其大类下的支出明细，经济科目资料来源于本年度政府收支科目的目节级科目，一般需要根据各地情况的不同进行补充和细化，此外还需要进行分解，如节日补贴可分解为行政单位的节日补贴和事业单位的节日补贴，其标准是不一样的，但这种分解必须进行实际情况进行（在下面的章节再进行详解）；支出项目类别一级分类可以从收支预算总表中支出预算得到，二级以下的分类需要分析录入表和输出表，以定义、录入、定员定额公式和统计方便为原则，此外也可由预算主管部门提供；支出来源类别反映了财政资金的支出来源于何种收入项目，本年度预算收支平衡的检查就是基于它与收入类别的对应关系，一般来说比收入项目类别要粗，主要来源于支出预算总表（按来源）、项目支出表，也可由预算主管部门提供。

1. 1. 4. 其它辅助基础资料

主要包括政府采购项目、收费项目、定额标准、定额等级、其它辅助资料和自定义基础资料。政府采购项目来源于国家统一颁布

的政府采购项目，由货物类、工程类和服务类三大类构成，不够细化时

可以在其分类下添加；收费项目主要由收入预算主管科室提供，反映了国家或当地政府部门批准的预算外收费项目；定额标准和定额等级资料来源于当地财政的定员定额，定额标准是指那些经济科目的支出资金需要按定额计算，定额等级是指同一个经济科目的支出资金定额标准的不同档次，这种定额计算方法对个性太强的定员定额体系是不适应的，如是一个定额公式对应一个或几个编制预算的单位，定额等级超过了 50级以上，此时就应该直接在录入表单元中设置公式，而放弃这种定额标准和等级的计算方法；其它辅助资料和自定义基础资料，根据各地的特点自行定义，同时也包括自定义的录入表中引用的基础资料。

1. 2. 定员定额公式定义

本着“量出为入”的原则，支出预算是部门预算主要编制内容，支出预算又分为基本支出、项目支出和其他支出，进一步将基本支出细分为人员经费和公用经费，而对人员经费，按照标准逐人核定；对公用经费，分类分档按定额和项目编制预算。基本支出定额项目包括人员经费和日常公用经费两部分。人员经费包括政府预算支出“目”级科目中的 “人员支出”和“对个人和家庭的补助支出”。具体定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补助和其它人员经费等。日常公用经费包括政府预算支出“目”级科目中的“公用支出”中属于基本支出内容的支出。具体定额项目包括：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料及一般购置费和其它费用

等。

同一个经济科目的经费支出，对于不同预算单位开展的业务活动和不同人员的职能其标准定额值是不一样，也就是说定额有享受的档次之分，一般档次可分为“五套班子”（市委、人大、政府、政协和军队）、公检法、一般行政单位和事业单位等四大类。这样就形成了一张标准的定员定额表：横向是定额等级分类，纵向是定额标准分类。

定员定额表是定额标准与定额等级相对应的标准定额表，反映了某个定额标准在不同档次的定额；当某个预算单位的预算编制人员在录入有定额控制的支出项目时，其对应的经济科目在定义单元格公式时，对应了相应的定额标准，而该单位又定义了这个定额标准对应定额等级，在定员定额表又反映了这个定额标准这个定额等级的定额，因此这个有定额控制的支出项目预算数也就确定了。

定员定额标准、等级和计算公式这些要素是针对不同人员分类，因此对同一基本支出项目，不同的预算单位来说可能会作出两个以上的定额公式，同时在一个预算单位中肯定会有两种以上的人员分类，这样我们就需要将这个单位进一步按人员分类分解，一般只按行政编制和事业编制人员分解，即 XXX 单位行政本级，XXX 单位事业本级，此外为了汇总、统计和报表的方便，应将原未分解的单位做为这些单位上级单位： XXX 单位下面在分 XXX 单位行政本级和 XXX 单位事业本级。

一般定员定额公式是一个符合大多数单位的测算公式，因此对某些特殊性质的单位可能不适应，这样在部门预算编制的这个阶段，可能会不断的调整，此外有些地方这些公式是十年甚至几十年的经验积累值，既有可能会明细到一个单位对应一个定额公式的程度，此时就应该放弃

（界定值一般为：定额等级末级数>50）这种定额标准等级计算方法，而采用直接在录入表中定义定额公式。

1. 3. 报表设计

部门预算的报表按其功能又可分为录入类和输出类报表，它们之间的关系是绝大多数输出类报表的数据来源于录入类的输入数据，除此之外输出类报表的数据还来源其它产品（如财务系统）和第三方产品（如决算产品），财政部门在审核调整预算时针对的是录入类报表，最终决策部门审议批复预算时是针对于输出类报表；由此可见，录入类报表的设计正确与否直接影响到输出类报表的数据，录入类报表的定制是此阶段的重点。

1. 1. 1. 录入表定制

在某种程度上，部门预算产品实际上是为实施人员提供了一个实施工具，尤其体现在各类报表的定制上。从某种意义上说部门预算业务是基于报表的业务，这种特性使得部门预算的报表在产品设计阶段是不可知，只有在实施时报表反映的内容才体现出来，况且每个地区的财政规模和管理手段不同，其报表反映的内容存在极大的差异，因此产品在报表定制这个功能上是抽象而又灵活的，这样要求实施人员入门门槛要高一些。

部门预算的报表按其反映的内容可分为：

一、 基本数字类报表：反映本单位人员分类、设备、资产以及相关信息情况，以使决策部门摸清“家底”确定资金使用的范围和标准。二、 可支配的收入预算类报表：反映本单位在本财政年度内所有

可供支配的收入资金，以确定资金使用的规模。

三、  支出预算类报表：反映本单位在本财政年度内所有支出资金，一般可分为人员经费（包括人员支出和对家庭和个人补助支出）、公用支出、项目支出以及其他支出（如上缴上级支出等），这类报表是部门预算编制主要内容。

四、 政府采购类报表：反映本单位在本财政年度内所有需要政府采购的项目支出资金。

五、 政府性基金和预算外征收计划类报表：反映本单位在本财政年度内所有的政府性基金和预算外收入的计划预算，一般这类报表只正针对于事业单位。

六、 其它辅助调查类报表：财政部门为确定某项资金的支出，需要向其资金使用的单位调查相关的情况和有关信息，这就是此类报表的意义所在，此类报表存在极大可变性和随机性。

R9 部门预算产品预置了基本数字表、收入项目表、支出项目表、政府采购表和征收计划表，这些表录入项目会自动随相关基础资料的改变而变化，用户只需要改变其单位情况分类资料（影响基本数字表）、收入项目和收入来源资料（影响收入项目表）、支出项目和支出来源（影响支出项目表，支出来源影响政府采购表）、征收项目（影响征收计划表）即可满足当地财政部门的需求。

1. 1. 2. 输出表定制

此外，预算编制由于涉及面广、数据量大的原因，产品性能也是至关重要的关键因素，而录入表拆分的细度会直接影响到录入表填报的性

能，怎样拆分和如何拆分对设计人员和实施人员一个考验，特别是设计人员应该在设计时充分考虑到实施时的方便和易用性，应采取一些规避这些风险的措施，因为它直接会影响到产品的性能，在某种程度上是一个设计时的关键点。在大多数的情况下，录入表的有些数据会直接从其他业务系统取数，同样，也会对产品性能产生直接的影响，这种取数方式的数据以一种什么方式存储是产品设计的关键，同时也对实施方法论提出了要求。

不管是录入类和输出类报表，它们之间总存在着表内之间数据的审核关系和表间之间数据的审核关系，这种审核关系反映到具体业务中就是表内审核公式和表间审核公式的定义，它们会按照统一的统计口径和财政部门的具体要求来设置。

1. 4. 权限定义

为了保证财政资金的合理分配，财政部门在其组织结构内部，按照职能和业务管理方式进行人员配置，每个专管员在其授权管辖的业务范围内，本着公平公正合理分配的原则，审核调整预算单位编制的预算；同时本着预算保密的原则，各预算编制的主体和财政部门内部各专管员之间存在着数据共享权限的问题。

功能权限

显然预算单位和财政部门内部机构各人员的权限是不一样的，对于预算单位其主管单位和基层单位的权限又不一样，一般只能有预算编制、数据查询、报表输出和数据上报接收汇总等功能；而财政部门内部

机构各人员的权限按照其内部分工的不同而进行不同设置。数据权限

一般对于基层预算单位只能编制调整本单位预算，对于主管预算单位只能编制调整其授权管辖的单位预算，同样对于财政部门内部各专管员只能审核调整其授权管辖的业务范围内的单位预算；同时，按照资金的使用用途不同，不管是预算编制的主体和财政部门内部各专管员都是存在不同编制、调整和审核的权限，有时还会具体到某个支出类别（一般在经济科目级别上）和支出来源上不同的权限，可见部门预算的数据权限是多维度、层级式、精细而又相互交叉的，在设计时必须充分考虑这些特点，下面举出最大维度的权限业务场景：财政部门内部某个专管员，只能审核调整，某些预算单位，某个预算科目下的这个经济科目级别上的这个支出来源上的预算，在这个场景中纵向维度为预算单位、预算科目、经济科目，横向维度为支出来源，同时在纵向维度上还存在层级关系：预算单位－》预算科目－》经济科目。

1. 5. 填报任务的设置

部门预算业务模式中最大的方式是“三上三下”，但在产品设计时一定不能淤泥于这种模式，实际上财政部门为了更加准确的摸清预算单位的“家底”和使项目支出的资金分配的更加合理，往往会采用“n 上 n下”的模式，因此将部门预算业务模式设计成下达任务的方式会更加灵活和符合实际的业务场景，更加适应于财政业务的发展要求，当财政部门需要预算单位填报数据时，只需要下达一个任务即可，同时，多个任

务是可以并行进行的，这样会大大加快数据填报的效率，缩短预算编制的周期。

为了增加预算编制和审核透明性，财政部门往往需要保存预算在各个业务阶段的历史数据，以进行比较和增加预算调整理由的说服力，每次填报任务应该对应于一个数据版本信息，便于管理各版本的数据，以留下一个清晰的数据修改的历史痕迹。

为了便于财政部门的审核，还应该将任务分为：单位填报任务（即部门任务）和财政审核调整任务（即财政任务），这样设置主要是保证预算在审核时数据一致性、权威性和保密性，财政任务是不允许预算单位参与的，它是对单位上报预算审核调整的过程，但为了保证其预算透明公正的原则，最终调整后的结果会做为一次任务下发给预算单位，以保证财政部门与其他有关部门充分协商不断调整，最终形成准确、真实和切合实际情况的预算草案。

同时，在一个任务中随着数据传输状态——即本任务业务状态的改变，其操作员对这些数据的编辑审核权限将产生不同的变化：任务处于开始状态时，预算单位可以填报数据，财政部门内部各专管员只能查看这些数据，以检查预算编制的进度，控制预算编制的时限，一旦预算单位将这些数据上报到上级主管或财政部门后预算单位将失去对这些数据的修改权，只能查看，而上级主管或财政部门将获得这些数据的编辑修改权，以根据财政收入情况和其他辅助信息调整审核这些数据，当这个任务完成后所有操作员将失去编辑修改权，这样就保证了主管部门对预算编制进度的有效控制，使得整个预算编制在规定的时限内完成。

② 编制本部门预算

当财政部门将任务置为开始状态时，其相关参与到该任务中的单位或部门即可开始填报或审核调整任务中的数据，当单位完成填报数据后，要进行表内和表间公式的校验检查，这些检查有可能是自动的，有可能需要手工进行，同时审核公式大部分是强制型的，其中有些只是一些提示型的，主要是根据财政部门的要求在准备资料阶段进行设置，最后单位在上报数据时，强制型的审核公式不过的将不允许上报，必须调平或符合审核公式后才能上报。这样做就是为了方便主管和财政部门的审核调整，使得这些部门将有限的精力用到合理配置资金使用上，从而保证预算编制的规范性、合理性和权威性。

③ 汇总各部门预算

汇总各部门预算的过程实际上是一个按照预算单位垂直管理方式，将各部门的数据按增量的方式集中汇总的过程，此时将用到组织机构中虚拟节点——即虚拟单位这个概念，将这个虚拟单位下的所有未级节点单位数据汇总到这个虚拟节点中，实际上这个节点下是没有任何数据的，它只是用到了这个节点的单位代码，也就是这个代码的统计口径而已。当时数据汇总到这个节点时，所有查询、统计、公式计算等业务操作都是基于该节点的代码。

④ 审核各部门预算

当某个一级预算的数据（反映到单位树中表示：这个一级单位节点

下的所有所有未级节点单位数据）都上报到财政部门后，财政部门的相关业务科室即可开始审核调整这个任务的数据了。期间它会逐个分级检查基层预算单位、二级预算单位和一级预算单位数据上报的标志，只有各级预算单位的上报状态都处于“已上报”时才会自动接收这些数据，当然这个过程操作员是看不到的，其反映的现象是财政部门相关业务科室的操作员已经获得了审核编辑权限，在此之前他只有查看权。

财政部门在审核预算时，各专管员负责的预算单位一般都在一百个以上，因此其审核方式与预算单位填报方式是有很大的区别的，在这个业务场景中操作员更多是看到他所管辖的所有单位整体的信息，数据的展现应该以层级汇总的方式，同时又要兼顾其方便的修改数据，这点在设计时应该与单位数据的填报区分开来，应体现财政部门做为预算主管部门的角色，因为它的职责是结合收入情况、本地的财力情况合理的调整预算，高效的分配资金。

⑤ 形成预算草案

在这个业务阶段中主要是输出报表的定制，此时业务数据已经经过各级主管部门和决策者的审核，数据基本上处于稳定状态；业务数据应该被锁定，以防止操作员对其的修改。设计时应考虑对任务级或版本级的数据锁定功能以适应此类业务的需求。

实施人员此时应该充分与财政部门的主管业务人员和输出报表的设计者沟通，确定报表的统计口径和表内表间审核公式，按照其要求准确的将业务数据展现输出报表中，大多数情况下财政部门会将其提交到同