4月征期延长！先汇算还是先季报？这几组数据一定要对上

每年4月，都是会计最忙的一个月之一：既有季度纳税申报，又叠加企业所得税汇算清缴，再加上今年申报政策还有变化，一不注意就容易报错、漏报。

今年4月征期已经延期：截止到4月20日。

时间虽然延长了，但申报顺序、汇算清缴调账、增值税申报变化这些问题，才是本月真正的重点。

把4月申报期最重要的5件事整理好了，一篇文章给大家讲清楚。

一

4月征期延长至20日

4月是一季度大征期，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，都要完成纳税申报，包含：增值税，企业所得税，财务报表以及各种附加税和小税种。

二

4月份申报顺序很关键

4月申报有一个非常关键的顺序问题：

先做汇算清缴，还是先报一季度季报？很多企业都搞错了。

提醒大家：

如果企业一季度盈利，同时以前年度还有亏损可以弥补，一定要先完成2025年度企业所得税汇算清缴，再进行2026年一季度企业所得税预缴申报。

原因很简单：

企业所得税是“季度预缴、年度汇算”。如果在一季度预缴申报前，没有完成上年度汇算清缴，那么系统里还没有以前年度亏损数据，一季度就无法弥补以前年度亏损，结果就会导致企业多预缴企业所得税，占用企业资金。

一句话总结顺序：

先汇算清缴 → 再季度申报 → 才能弥补以前年度亏损。

举个例子:

某公司2021年成立（非高新技术企业、非科技型中小企业），经营情况如下：

2022年亏损100万元

2023年盈利100万元

2024年盈利200万元

2025年预计亏损200万元

目前尚未完成2025年度企业所得税汇算清缴

在进行企业所得税汇算清缴时，需要填报附表 《A106000 企业所得税弥补亏损明细表》，用于反映企业以前年度亏损的弥补情况。

根据《企业所得税法实施条例》第十条规定：

企业在纳税年度发生的亏损，可以结转以后年度，用以后年度实现的所得进行弥补，但亏损结转年限最长不得超过5年。

在填写企业所得税汇算清缴申报表时，附表 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 的填写顺序也非常关键，需要按照以下原则进行填报：

第一，先弥补即将到期的亏损；

第二，如果是同一年形成的亏损，按照“先发生先弥补”的顺序进行弥补。

简单理解就是一句话：

哪个年份的亏损快到5年了，就优先弥补哪个年度的亏损，避免超过弥补期限造成无法弥补。

这个填表顺序非常重要，如果顺序填错，可能会导致本可以弥补的亏损没有弥补，企业多缴企业所得税。

其实这个逻辑很好理解：

如果2025年的汇算清缴还没做完，你就不知道2025年到底是亏损还是盈利，金额是多少，那以前年度的亏损到底还能不能弥补、还能弥补多少，其实都是算不清楚的。

所以系统一般都会要求：必须先完成年度汇算清缴，季度申报时才可以弥补以前年度亏损。

这个规则看起来严格，但从申报逻辑上来说，其实是很合理的。税局也有明确回答！

三

企业所得税汇算清缴

每年汇算清缴，很多会计明明认真填表，结果还是被预警、被要求更正，甚至被约谈。
其实税局看汇算清缴，从来不是只看一张申报表，而是多张表、多个数据来回比对。
只要你把这些关键比对关系提前自查一遍，基本可以避开大部分预警风险。

我们总结了几项，一起来看下

先搞懂一个真相：

现在早就不是“你报什么，税局看什么”的时代了，而是“以数治税、系统比对”的时代。

你以为你只是在填一套企业所得税申报表，其实税局系统正在同时比对多套数据，包括：

企业所得税季度预缴申报表（前四个季度数据）

财务报表（资产负债表、利润表）

增值税申报数据

个税申报工资数据

社保申报数据

发票开具数据

工商年报数据

只要其中任何一组数据对不上，系统就可能预警。

不是“差不多就行”，而是系统只认数据勾稽关系

高风险比对：工资薪金 ↔ 个税申报 ↔ 社保数据

这一块现在查得非常严，很多企业都是在这里被预警、被要求说明情况的。

这三块数据之间，逻辑一定要能对得上：

1. 汇算清缴表里的工资薪金支出

2. 全年个人所得税申报的工资总额和人数

3. 社保申报的人数和缴费基数

正常情况下，逻辑应该是这样的：

个税申报了多少人、多少工资

账上列支的工资、汇算清缴表里的工资金额，应该和个税申报数据大体一致

社保申报的人数和缴费基数，也要和工资水平、人员数量基本匹配

也就是说，这三组数据要能形成一个合理的逻辑关系。

但现实中很多企业是怎么做的？

个税申报的工资做得很低

账上列支的工资费用却很高

社保按最低基数、最低人数缴纳

结果系统一比对就会出现这种情况：

工资费用很高 → 个税申报工资却很低 → 社保基数又很低 → 人数还对不上。

系统就会怎么判断？

一般会被判定为：

异常列支工资

虚列成本费用

社保申报不合规

这些都是汇算清缴重点风险点。

四

纳税调整金额异常

很多会计有一个误区：

反正可以做纳税调整，那我就多调一点，少交点税。

但你要记住一件事：

小额、合理的纳税调整很正常；但如果调整金额过大、比例异常，系统很容易直接预警。

常见容易被盯上的几种情况：

企业收入不高，但纳税调增金额却特别大

企业本来是盈利的，结果通过纳税调整，一下子变成大额亏损

业务招待费、广告费、职工福利费等超比例列支，且金额很大，又没有合理解释

税局的判断逻辑其实很简单：

正常经营的企业，纳税调整一般不会特别夸张；如果调整幅度特别大，要么是账务不规范，要么就存在人为调节利润的风险。

自查小技巧：

在提交汇算清缴前，看看调增、调减的金额，占利润总额的比例大不大？是否符合企业实际经营情况？

不要为了少交税，硬把费用往上调、把利润往下压，调整幅度过大，反而更容易被系统盯上。

加引导

季度预缴数 ↔ 年度汇算数

还有一个很多会计容易忽略的比对关系：
前面四个季度预缴的数据，要和年度汇算数据能对得上。

常见的风险情况有：

1. 季度申报一直有收入，结果年度汇算收入突然少了很多

2. 季度利润一直比较平稳，年度汇算突然变成大额亏损

3. 预缴时按小微企业享受优惠，年度汇算时却不符合小微条件

4. 季度申报的人数、资产规模，和年度申报差异很大

系统现在会做纵向比对：

也就是把你年初到年末的数据连起来看，如果发现前后数据波动异常、逻辑对不上，就会被列为风险企业。

最简单的自查方法：

把你4个季度的企业所得税预缴申报表拿出来，和年度汇算清缴的数据放在一起，对比几个关键指标：

收入

利润

从业人数

资产总额

总结一下，汇算清缴税局重点看的，其实就是几组数据能不能对得上：

利润表 ↔ 汇算清缴主表

工资薪金 ↔ 个税 ↔ 社保

收入 ↔ 增值税 ↔ 发票

纳税调整金额是否异常

季度预缴 ↔ 年度汇算

你把这几组关系自己提前对一遍，基本可以避开大部分汇算清缴风险。

汇算清缴后怎么调账？三种情况一次说清！

如果是小企业会计准则账务处理如下：

之前没有计提现在补计提补缴的所得税  

借：所得税费用        

贷：应交税费-应交企业所得税费用  

缴税时：

借：应交税费-应交企业所得税费用      

贷：银行存款

企业会计准则账务处理如下：

之前没有计提现在补计提补缴的所得税

借：以前年度损益调整  

贷：应交税费-应交企业所得税费用 

缴税时：

借：应交税费-应交企业所得税费用          

贷：银行存款  

结转以前年度损益调整  

借：利润分配-未分配利润          

贷：以前年度损益调整  

如果汇算清缴只是做了纳税调增、调减，但不需要补缴企业所得税，也没有退税，这种情况一般不需要再做账务处理。

因为纳税调整属于税会差异，只是在申报表中进行调整，不影响财务账上的利润数据。

汇算清缴越来越复杂，很多工作其实可以交给财务软件来完成