预算管理一体化对高校财务管理的影响

预算体现国家的战略和政策，预算管理制度是现代财政制度的重要基石。随着我国预算改革的不断深入，现代预算制度建设势在必行。预算管理一体化利用系统化思维全流程整合预算管理各环节业务规范，通过将规则嵌入系统强化制度执行力，保障制度执行约束力，提升制度执行效率。本文分析了预算管理一体化对高校预算编制、会计核算、资金支付等方面的影响，并结合高校实际情况，提出贯彻实施预算管理一体化的几点建议。

党的十八大以来，随着我国预算改革持续不断深入，预算管理中一些深层次问题也日益凸显。预算管理一体化是全面深化预算制度改革的重要突破口，是集全国政府预算管理、部门预算管理、预算全过程管理、预算项目全生命周期管理、全国预算数据管理等五个方面的一体化。

2021年，各省预算管理一体化系统陆续上线运行。预算管理一体化系统主要以预算编制、预算执行、决算管理等业务系统为核心，功能上包括基础信息管理、项目库管理、预算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行、会计核算、决算和报告等八大功能模块。内容上包括预算收入、支出管理，预算项目编制管理，预算指标统一管理，全流程电子支付的国库集中收付管理，结余结转资金的使用管理，财务报告体系等。

高校作为全面深化预算管理制度改革的重要参与者，预算管理一体化的实施对于高校在预算编制、预算执行等财务管理方面的影响较大。预算管理一体化系统集中管理预算管理各环节所需要的基础信息，促进高校整理单位、人员、资产、账户等基本信息，推进高校按照一定的支出标准细化预算项目编制，完善预算绩效评价，加强财务管理，提高财务风险意识，推动财务信息化建设，提高资金使用效益。

（一）预算编制的变化

1.项目库管理。预算管理一体化按人员类、运转类和特定目标类对预算支出按照性质和用途进行标准化分类，对应高校目前部门预算中的基本支出、项目支出。其中，基本支出在预算管理一体化预算项目编制中体现为直接纳入项目库作为预算储备项目，即人员类项目支出和运转类项目中的公用经费支出，将根据高校有关基础信息测算。项目支出体现为其他运转类项目支出和特定目标类项目支出，经财政部门审核通过后作为预算储备项目。

2.预算项目全生命周期管理。预算管理一体化以项目管理为核心，体现为“全支出、全过程、全周期”的特点。预算项目作为预算管理的基本单元，拥有固定的唯一编码和属性。全部预算支出都以预算项目的形式纳入项目库，将项目活动和支出分解到各年度，细化测算每年的预算需求，按照每年实际支出需要分年度安排预算。对于经常性项目、延续性项目及当年未安排的预算储备项目，自动滚入下一年度，通过准确、高效地编制预算，实现项目储备、预算编制、项目审核、项目核定、绩效管理的全过程管理，动态反映预算下达、预算调整调剂、预算执行等预算管理一体化全过程的情况，实现对跨年度、特殊项目全生命周期管理，达到对预算管理的全程跟踪和滚动管理的效果。

（二）预算执行的变化

预算管理一体化系统上线后，取代了之前的国库集中支付系统，按照《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》等文件，包括用款计划资金支付在内的预算执行部分发生了较大变动，并新增了政府采购支付、工资统发等功能。

1.计划合并功能。系统上线后，指标计划按照“预算单位+资金性质+金额”口径汇总展示，高校根据预算指标、项目实施进度以及季（月）度用款计划需求等按照同类资金性质指标明细的汇总进行用款计划申请。财政部门根据预算指标及库款等情况批复分季（月）度用款计划，不再向代理银行下达用款额度。

2.动态监控功能。预算管理一体化系统利用“制度+技术”，通过统建统管项目库，搭建管理闭环实现预算项目的动态跟踪反馈，动态监控贯穿于业务每个环节，实现财政资金从预算下达到最终使用全流程的追踪定位，确保财政资金精准到位。将内部控制管理要求嵌入系统流程，创新资金支付控制规则，实时监控每一笔资金的详细支付情况，对违反流程规定、职责划分和支付责任的事项，通过系统锁死，有效确保了财政资金拨付安全、高效、规范。

3.资金支付。资金支付统一采用国库集中支付方式，取消划分财政直接支付和财政授权支付，即建立系统自动校验机制实现全流程电子化支付。同时，结合计划合并功能，支付申请按照预算指标和用款计划进行双控。具体地讲，若已经有5笔指标批复下达且合并为一条计划时，预算重新下达一条符合合并规则的指标，则该指标可以共用之前已经下达的额度，可以直接在支付环节使用此指标。保证了高校需要使用某项预算指标时，在不超出已申请批复的计划金额的前提下即时可用，避免该类预算项目因未批复带来的资金支付延迟。

系统新增工资统发、政府采购类资金支付申请录入、支付更正等功能，实现系统对人员类经费、政府采购等大额资金的专项管理。通过政府采购系统与预算管理一体化系统的有效融合，保证高校政府采购合同（协议）的要素信息对应预算项目资金支付信息，实现财政资产与预算的一致性。对系统内各项资金支付数据自动记录完整信息，并形成专项报告，便于高校财政资金的分析管理。

（三）财务报告的变化

预算管理一体化建立了从项目储备、预算编制、预算下达、预算执行与调整、会计核算到决算和报告全过程的管理链条。通过信息系统与技术手段，系统自动提取数据生成决算报表、资产年报等报告，报表数据不能人为取舍、调整或修改，改善了以往重复录入数据的情况，减轻财务人员工作量，真实反映预算执行、资产管理等情况。同时，通过识别各个环节的业务内在联系，实现高校项目库管理、预算编制、会计核算和资金支付等业务的交叉稽核、相互验证、相互审核，便于及时发现和纠正决算和报告管理中的遗漏和错误，进一步提升财务报告编报质量。

（四）对高校财务管理的影响

1.细化项目预算编制，提高绩效管理水平。高校应统筹各类资金收入，加强事业收入、事业单位经营收入等各类单位资金的预算管理，参照省级统一的预算项目编制标准体系，按照人员类、运行类、特定目标类编制预算，支出功能经济分类细化到款，建立健全预算支出标准体系，规范预算编制管理。按照项目的特殊性，做好跨年度项目、结余结转资金项目的规划管理，强化预算约束，加强部门项目绩效及整体绩效管理，完善高校内部“事前绩效评估、事中绩效监督、事后绩效结果运用”的全流程预算绩效管理体系。

2.调整会计核算方式，反映预算执行进度。政府会计制度的施行，高校形成了预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的核算模式，账务处理形成了以预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制双基础下同时编制双分录的形式。

但随着预算管理一体化国库集中支付业务流程的优化调整，为准确地核算反映调整后的资金支付业务，会计核算取消对“授权支付额度”的账务处理，并且取消了“零余额用款额度账户”及“财政应返还额度”的核算，直接进行列收列支核算处理。该种核算方式与政府会计制度中收入的确认方式存在差异，因此，高校需根据自身业务特点确定核算方式，以更加符合高校财务资金收入支出执行进度。

3.调整高校财务报销系统项目，保证核算维度一致性。预算管理一体化系统下，预算项目的控制更加细化，高校要加强财务核算项目名称与预算项目指标名称、资金支付项目的衔接。按照单位预算编制的明细，参照“2022年政府收支分类科目”和省级统一的预算项目编制标准体系，统一项目大类、项目小类、明细项目类型和支出标准，调整高校财务核算系统中财务报销项目名称，并且将高校核算项目额度的下达细化到支出功能分类科目（底级），保证与财政预算批复的项目名称的一致性。通过有效控制关于项目的核算口径，做到与预算管理源头数据无缝衔接，确保资金支付全面完整反映高校支出情况。取消原有的基本支出、项目支出支付类型核算维度，重新按照人员类支出、运转类支出、特定目标类支出等设置对应的会计核算科目，以做好会计核算数据的标准、统一匹配性。

4.强化财务风险监控，提升资金支付安全。高校依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》，结合自身实际，建立了适应工作需求的内部控制制度和风险控制制度。然而，在执行的过程中并没有得到有效实施。高校可自行修改资金的使用用途、预算项目的资金支付与预算编制项目不匹配、未按规定要求对政府采购类资本性支出资金进行支付、结转结余资金使用不规范等情况时有发生。实施预算管理一体化后，利用大数据和云计算等信息技术，实施项目全生命周期管理，编制环节控制了超支行为，收支建立了匹配关系，对用款计划实行双控制模式，预算指标的额度下达细化到具体项目底级科目。

加强资金支付约束，有效防止高校在公用经费中大量列支人员费用等资金混用的问题。将政府采购管理和资产管理嵌入预算管理一体化系统，针对性地对运行中存在的问题查漏补缺，实时掌握政府采购支出执行、资产变动情况。同时，系统根据预算执行情况计算结转结余资金并建立结余资金自动收回机制，严格按规定自动冻结完结项目剩余指标，将连续两年未用完的财政拨款预算指标转为结余资金管理，经财政部门批复后系统自动收回，及时有效控制了财政资金支付风险。

5.优化资产配置，提高资产使用效率。高校资产管理普遍存在“重资金、轻资产”，“重购置、轻管理”等现象。在推动资产管理、政府采购嵌入预算管理一体化系统建设中，高校在基础工作、规章制度、管理理念等方面亟待融合推进。高校需整理资产管理台账，推进权属统一登记，完善单位资产会计核算信息的记录，保证与资产卡片信息同步更新，实现证账相符，证实相符，全面准确反映资产的信息。

通过建立资产变动与非税收入征缴联动管理机制，进一步监控高校的资产收益状态，高校将资产出租出借、对外投资、处置等产生的收入及时足额上缴财政。完善新增资产支出预算编制制度，制定新增资产配置审核标准。做好部门预算编制中资产配置管理、政府采购管理与预算资金管理的有效衔接，保证预算资金形成资产的全链条管理机制的顺利运行。控制新增资产配置计划，做到“无预算不配置”，配置资产优先通过调剂方式，实施资产预算和绩效管理，提高资产使用效率。

6.规范财务报告编制基础，提高财务完整度。高校通过各类财务报告可全面反映高校的预算收入和支出的执行情况、财务状况以及运行情况等信息，政府会计制度的施行要求高校编制以收付实现制为基础的决算报告和以权责发生制为基础的财务报告。通过财务报告公开进一步提升高校财务工作透明度，接受全方位监督，及时发现问题，并采取切实有效的措施加以改进。预算管理一体化形成了自上而下与自下而上相衔接的管理闭环，通过内置规则，可自动生成各类决算报表、财务报告等报告，进一步提升了高校财务报告的规范性、完整度。高校规范项目库管理，细化预算编制，完善自身财务体系，全面规范各项业务活动，增强会计核算业务与预算项目的匹配度，保证自动生成财务报告的基础信息的准确性、一致性、完整性。

预算管理一体化系统是全面深化预算管理改革的又一次重大变革，对高校的财务管理带来了很大变化。高校必须引起充分重视，积极配合一体化系统的顺利运行，促进高校财务工作规范、高效运行。

（一）领导充分重视，积极配合系统运行工作

预算管理一体化系统的运行是一项财政、部门、单位全员参与的工作，需要通过各级有效的横向配合、纵向对接、协同合作共同完成，涉及预算编制、预算执行、会计核算等财务具体工作。高校，特别是各级领导要充分认识新形势下推进预算管理一体化系统建设的重要性、必要性、紧迫性，配合财政部门完成基础信息采集和系统测试工作，在实践中理顺工作关系，规范业务规程，认真参与系统操作培训，确保一体化系统的顺利运行。在财政部门的指导下，在预算管理一体化系统中完成项目储备、预算编制、预算执行等全流程工作内容，按照系统的内嵌控制原则，构建科学、规范的财务核算体系，规范高校财务管理，硬化预算约束，推进预算管理一体化的顺利实施。

（二）结合高校实际，健全完善高校相关财务制度

预算管理一体化系统上线后，高校要根据政府会计制度基本准则、具体准则、应用指南、《预算管理一体化规范（试行）》等文件，结合高校实际情况，健全完善相关财务管理制度，特别是与预算编制、预算执行相关的预算管理办法。完善资产管理制度，逐步构建涵盖高校国有资产管理从“无”到“有”全生命周期的制度框架。进一步加大重点资产管理力度，细化预算编制项目，重视预算项目执行情况的监督和分析，并进行绩效评价，以评价结果规范各项经济活动。修订高校关于预算项目用款额度相关的会计核算方式，加强预算项目和单位会计核算的衔接，保证预算项目数据的一致性。

（三）协调各业务系统，加强高校财务信息化建设

预算管理一体化系统运行的过程中，一方面，识别系统运行对高校财务管理的风险点，完善内部控制建设。另一方面，按照标准要求实现与预算管理一体化系统的信息接口。目前，由于高校会计核算业务的特殊性，大部分高校使用独立的财务管理系统，主要用于财务报销、账务核算等，独立于高校办公系统、财政、银行等内外部单位的信息系统，无法与预算管理一体化系统实现网络互通、信息共享、数据联通，大量数据需要重复录入，工作效率低下，必须要加强财务信息化建设，完善高校财务信息化建设与预算编制、指标管理、国库支付等预算管理一体化系统业务的无缝衔接。

以日常公用经费中教师差旅费的报销为例，在目前高校财务信息化水平下，报销流程为：经办人填写出差审批单（高校办公系统）——经办人填写差旅费报销单（财务日常报销系统）——相关责任人审批（线下审批）——经办人提交报销单及交通费、住宿费发票等原始凭证——会计接单、审核并制单（财务管理系统）——复核审核（财务管理系统）——出纳按照凭证信息选择预算项目、下载公务卡消费信息并录入信息（国库集中支付系统）——将款项转账至收款人账户（银行自助柜面系统）。

实现预算管理一体化系统及各系统联通后的高校差旅费报销流程为：经办人填写差旅费报销单并提交线上审批（财务日常报销系统）——财务管理系统自动识别表单信息，确定预算项目名称，自动抓取差旅费用信息（包括出差人员及其职别、日期、费用、公务卡刷卡信息等）——财务管理系统内嵌高校差旅费管理制度及审核流程，完成不同职级、不同地区的报销标准审核及计算，进行发票验证——财务管理系统自动完成凭证制单及审核——预算管理一体化系统自动抓取预算项目、收款人信息、公务卡消费信息等内容完成资金支出信息匹配录入——对接银行系统自动转账至收款人账户——凭证回单同时反馈至预算管理一体化系统和财务日常报销系统。跨系统自动匹配报销预算项目、财务核算项目、资金支付预算指标项目，实现公务卡发生业务报销时，重复利用报销信息，减少出纳的信息录入工作，并实时反馈付款信息给报销人。

同时，充分利用预算管理一体化系统，促进预算管理、资产管理、会计核算和绩效评价管理的有效衔接，加强对政府采购、资产状况、预算执行情况等财务分析，提高高校财务决策管理水平。

（四）加强业务学习，重设财务岗位分工

随着预算改革的不断深入，预算管理一体化建立健全了一系列预算管理机制，实现了预算项目的全流程、全生命周期管理，财政资金动态监控和电子化支付管理，对高校的预算管理提出了更高的要求，也给高校财务人员带来了更多的挑战。高校财务部门组织好全体财务人员深入学习预算管理一体化规范及相关机理，通过组织形式多样的学习、培训和研讨，让财务人员深入了解预算管理一体化规范出台的背景及重要意义，熟悉预算管理一体化的主要变化和内涵，熟练掌握预算管理一体化系统操作流程，全面贯彻预算管理改革精神，更新预算管理理念，提高专业知识和技能水平。预算管理一体化系统和高校财务信息化的全面完善对于加强业务活动、预算执行、绩效管理的控制，减少基础信息的录入工作，转变财务人员角色，推动高校财务管理工作的转型发展具有重要意义。