【广州用友软件】管理费用被查！ 税务局紧急提醒，这9类情况不要再有了！

这家500强企业因管理费用被查，构成偷税！紧急提醒，这些风险点千万不要再有了！

违法事实：

1>2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。

2>2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。

3>2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。

4>2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。
最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.7元。

管理费用一直都是税务局稽查的重点，以下9类风险点要着重注意：

风险一：管理费用明细科目乱挂

管理费用不是垃圾桶，二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置：

风险三：向员工发放的通讯费补贴

主要涉税风险：未代扣代缴个税

注意，以现金形式发放通讯费补贴，应当并入工资薪金计缴个税。

风险四：向员工发放福利

逢年过节发给员工的节日礼品，主要涉税风险：未代扣代缴个税

风险五：股东员工个人消费，在企业报销

涉税风险有3个：

风险七：给员工发放住房补贴

注意，对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。

风险八：企业发放的出差补贴

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收藏！企业财务报表列报中常见的风险点

一、资产负债表项目

1、较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小—可能存在销售收款长期挂 不确认收入的情形 

2、较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低—可能存在虚开发票的情形。

1、大额借方余额长期挂账—可能存在虚开发票的情形 。

2、大额贷方余额长期挂账—可能存在延迟确认收入的情形。

1、较大余额长期挂账—可能存在隐瞒收入及成本的情形。 

2、期末余额比期初余额大幅减少—可能存在存货的非正常损失， 检查是否按规定进行了税务处理。

大额借方余额长期挂账——

1、可能存在虚开发票的情形(资金流出)

2、可能存在股东出资后抽进资金的情形 

3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情开4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情

大额贷方余额长期挂账 ——

1、可能存在陆瞒收入的情形

2、可能存在购买虚开发票的情形 (资金回流) 

3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业）

1、生产用固定资产与产出规模不符(制造业企业)—可能存在少计收入、账外经营或虚开发票的情形。

2、 在建工程大额借方余额长期挂账—可能存在在建工程不转固定资产，逃避 房产税的情形 。

1、现金流量充足，但借款余额长期较大—可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形。

2、借款余额较大且存在建工程项目—可能存在借款费用未按规定资本化的情形。 

3、借款的增长与利息支出的增长不一致—能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形

注：需排除借款费用资本化的情形。

实收资本和资本公积积余额有变化——

1、实收资本和资本公积的增加—是否按规定缴纳了印花税。

2、如有留存收益转增资本的情形—个人股东是否按规定缴纳了个税 。

3、如存在股东豁免债务的情形—是否都按规定缴纳了企业所得税。

当年的净利润大于留存收益的增加——

如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个税 。

二、利润表项目列报风险

营业收入与营业成本的变动方向背离—可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。

注：需扣除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响。

1、期间费用的变动趋势与营业收入相背离—可能存在少计收入或虚增费用的情形 。

2、账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票—可能存在虚列费用的情形。

3、非科技型企业列支大额研发费用—关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定。 

营业外收入——

1、不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税 

2、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税 

营业外支出——

如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除，是否按规定做了纳税调整。

来源：税来税往、税务学苑、会计说。