1、计入“管理费用----差旅费”管理部分或后勤部门人员出差发生的费用

2、计入“销售费用----差旅费”销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费

3、三计入“业务招待费”企业为客户承担的差旅费

4、计入“业务宣传费”员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费

5、计入“董事会经费”如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费

6、计入“制造费用”如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等等。

计算可抵扣的进项税额

（1）2020年8月取得客源增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元。抵扣进项税额90元。

（2）2020年8月取得滴滴打车票增值税电子普通发票，税率栏为“免税“进项税额不得抵扣。

注：《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》(2020年第8号）和《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）明确，自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。

生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）规定执行）。

（3）2020年8月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票，发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不征税”，增值税税额0元。抵扣进项税额0元。

（4）2020年8月取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合集金额5020元航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%不包含机场建设费

抵扣进项税额（5000+0）÷（1+9%）×9%=412.84元

（5）2020年8月取得高铁票，票上注明金额3000元抵扣进项税额3000÷（1+9%）×9%=247.71元

（6）2020年8月取得客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息。抵扣进项税额（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元

（7）2020年8月取得收费公路通行费电子发票4张，其中含税金额395.5元，3%税率的发票有3张，5%税率的发票有1张，在增值税发票综合服务平台认证抵扣的税额合计4.83元。抵扣进项税额4.83元。

（8）2020年8月取得住宿费专用发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额20元。抵扣进项税额20元。

注：根据财税【2020】13号文和财税【2020】24号文规定，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（9）2020年8月取得餐饮费普通发票，发票上注明金额1000元抵扣进项税额0元。

申报表填报

（1）取得增值税专用发票，填入第2栏不含税金额=1000+2000=3000元可抵扣进项税=90+20=110元

（2）取得可用于增值税进项抵扣的通行费电子发票，填入第1栏不含税金额=395.5-4.83=390.67元可抵扣进项税=4.83元

（3）取得其他扣凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票，填入第8b栏不含税金额=5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+1200÷（1+3%）=8504.5元可抵扣进项税=412.84+247.71+34.95=695.5元

注1：第10栏中9504.5=5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷×(1+3%)+1000(专票不含税价）

注2：第10栏中785.5=412.84+247.71+34.95+90（专票税额）

政策依据：

提示：如果企业有规定差旅费标准的，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也是需要转出的。

差旅费报销在实务中既常见，有容易出问题，而T+Cloud能自动出具符合最新财税政策的税务申报表，出具的申报表包括：增值税、企业所得税、附加税等多税种申报表数据,取数规则支持个性化定制，满足不同企业、行业个性化需要。

同时，T+Cloud还能自动检测纳税申报表问题，给出调整建议，有的放矢的查找申报数据问题之所在，快速调整，准确出表。

实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同~

企业所得税

（1）可以直接税前扣除的

企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生

差旅费：管理费用-董事会经费

管理部门或后勤部门人员出差：管理费用-差旅费

销售部门或营销部门人员出差：销售费用（营业费用）-差旅费

（2）只能限额扣除的

属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费

一般企业当年销售（营业）收入的15%。化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造），当年销售（营业）收入的30%超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除。

属于“业务招待费”范畴的，发生额的60%属于“业务招待费”范畴的，当年销售额(营业）收入的5%属于“职工福利费”范畴的，工资薪金总额的14%。

（3）需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。通过“制造费用”计入存货的通过“在建工程”计入固定资产的通过“研发支出”计入无形资产的其他按规定应计入资产成本的。

注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。

有些会计会问了，难道个人报销差旅费，也要交个税吗？当然，这个也是分情况的：

个人所得税

（1）不征收个人所得税差旅费津贴、误餐补助政策参考：国税发[1994]089号

注：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

（2）征收个人所得税单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴

另外，如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。

政策依据：财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》。

以上就是差旅费最新最全的入账、抵扣、扣除方式！税收优惠政策不断变化，企业预防被税务稽查，会计就要做好预防税务风险的工作。

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