【广州用友软件】税局通知：6%→免税！6月30日前，集中退还，增值税又变了！

　　刚刚，增值税又又又变了!税务总局发文明确：2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还大型企业存量留抵税额!更重磅的是……

　　01 增值税，又变了!税务局紧急通知!

　　6月30日前，集中退还!

　　关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告财政部 税务总局公告2022年第19号为进一步加快释放大规模增值税留抵退税政策红利，现将有关政策公告如下：

　　一、提前退还大型企业存量留抵税额，将《财政部?税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部?税务总局公告2022年第14号，以下称2022年第14号公告)第二条第二项规定的“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还大型企业存量留抵税额。

　　二、各级财政和税务部门要坚决贯彻党中央、国务院决策部署，充分认识实施好大规模留抵退税政策的重要意义，按照2022年第14号公告、《财政部?税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部?税务总局公告2022年第17号)和本公告有关要求，持续加快留抵退税进度，进一步抓紧办理小微企业、个体工商户留抵退税，加大帮扶力度，在纳税人自愿申请的基础上，积极落实存量留抵退税在2022年6月30日前集中退还的退税政策。同时，严密防范退税风险，严厉打击骗税行为，确保留抵退税退得快、退得准、退得稳、退得好。

　　特此公告。

　　财政部税务总局

　　2022年5月17日

　　02 6%→免税，3%→免税!全了!

　　2022年增值税优惠!

　　1、自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

　　2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税!

　　3、自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

　　注：公共交通运输服务包括以下7种

　　政策依据：财政部 税务总局公告2022年第11号

　　4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2022年第11号

　　5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

　　政策依据：财政部 税务总局公告2022年第11号

　　6、对留抵税额实行大规模退税!

　　重点：

　　其中，根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

　　根据财政部 税务总局公告2022年第19号，“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

　　7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

　　对制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

　　延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月。

　　03 增值税减免税优惠的会计处理!

　　会计不知道，没法干活!

　　1、增值税科目的设置

　　2、增值税免税的会计处理

　　3、小规模3%→免税

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　4、对困难行业免征增值税

　　如：对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税…会计处理如下：

　　借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第二十七条第一项规定，用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　5、增值税增量留抵退税

　　收到退还的期末留抵时会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　6、增值税加计抵减

　　会计处理：

　　当期如果进项大于销项，不做会计处理;

　　当期如果销项大于进项，则按“销项减进项的差额”转出应交增值税：

　　借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税金—未交增值税

　　在下个月缴纳增值税时作如下会计处理：

　　借：应交税金—未交增值税

　　贷：银行存款

　　其他收益(加计抵减金额)

　　7、销售使用过的固定资产减征增值税

　　增值税一般纳税人销售使用过的符合相关税收文件规定选择简易计税及小规模纳税人销售使用过的固定资产：应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%会计处理：

　　①清理固定资产净值

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　②清理收入

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　应交税费—简易计税(若甲为小规模纳税人，此处为应交税费—应交增值税) 其他收益③结转固定资产清理净损益

　　借：固定资产清理

　　贷：资产处置损益

　　8、增值税税控系统设备和技术维护费用抵减增值税根据22号文《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财会(税)〔2012〕15号)、《国家发展和改革委员会关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》(发改价格〔2017〕1243号)规定， 企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的, 按规定抵减的增值税应纳税额, 一般纳税人借记 “ 应交税费—应交增值税 ( 减免税款) ” 科目 ，小规模纳税人借记 “ 应交税费—应交增值税” 科目, 贷记 “ 管理费用” 等科目。

　　①购买时

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　②抵减增值税应纳税额时

　　借：应交税费—应交增值税(减免税款) 贷：管理费用今年优惠政策比较多，会计如果对政策了解的不彻底，不能落地应用，那么在实务种出现的问题比较多，也可能会面临风险，而T+Cloud根据最新财务政策以及常用行业标准财务核算规则，进行智能凭证规则设置，统一标准，减少财务核算不准确的风险。

　　来源：国家税务总局,如需转载请注明。